湖南省佛慈基金会会计核算管理制度

第一条 制定目的  

为规范湖南省佛慈基金会（以下简称“基金会”）的会计核算行为，确保财务信息真实、完整、透明，依据《中华人民共和国慈善法》《民间非营利组织会计制度》《湖南省社会组织财务管理办法》等法律法规，结合基金会实际制定本制度。  

第二条 适用范围  

本制度适用于基金会所有经济业务的会计核算、财务报告编制及信息披露工作。  

第三条 基本原则  

1. 合法性：会计核算必须符合国家法律法规及基金会章程。  

2. 真实性：如实反映经济业务，禁止虚列、隐瞒或篡改数据。  

3. 权责发生制：以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。  

4. 专款专用：限定性收入严格按捐赠协议用途核算。  

第二章 会计核算基础规范  

第四条 会计年度  

采用公历年度（1月1日至12月31日）为会计年度。  

第五条 记账本位币  

以人民币为记账本位币，外币业务按交易日汇率折算，年末调整汇兑损益。  

第六条 会计科目设置  

根据《民间非营利组织会计制度》设置科目，包括：  

资产类：现金、银行存款、短期投资、应收款项、存货、固定资产等；  

负债类：短期借款、应付款项、应付工资、限定性负债等；  

净资产类：非限定性净资产、限定性净资产；  

收入类：捐赠收入、政府补助收入、提供服务收入等；  

费用类：业务活动成本、管理费用、筹资费用等。  

第七条 凭证与账簿  

1. 原始凭证须合法、完整，经经办人、审核人、审批人三方签字确认。  

2. 采用电子会计凭证的，需符合《电子会计档案管理规范》。  

3. 会计账簿包括总账、明细账、日记账，按月打印装订存档。  

第三章 资产与负债核算  

第八条 资产核算  

1. 流动资产：

货币资金：现金日清月结，银行存款按月核对并编制余额调节表。  

应收款项：逾期3年未收回的款项，经理事会批准后核销，转入坏账准备。  

存货：捐赠物资按公允价值入账，采用先进先出法核算发出成本，每季度盘点。  

2. 非流动资产  

固定资产：单价≥2000元、使用年限≥1年的资产，按直线法计提折旧（残值率5%）；  

长期投资：股权投资采用权益法核算，债权投资按摊余成本计量。  

第九条 负债核算  

1. 流动负债：短期借款利息按月计提，应付款项按合同约定确认。  

2. 限定性负债：附条件捐赠在未达成前计入“限定性负债”。   

第四章 净资产核算  

第十条 净资产分类  

1. 限定性净资产：捐赠人指定用途的资金，按项目单独核算。  

2. 非限定性净资产：未限定用途的资金，用于日常运营及理事会批准的支出。  

第十一条 净资产调整  

1. 限定性条件解除时，转入非限定性净资产；  

2. 固定资产处置净收益计入非限定性净资产。  

第五章 收入与成本费用核算  

第十二条 收入确认  

1. 捐赠收入：  

现金捐赠：实际收到时确认；  

实物捐赠：按公允价值确认，无法评估的仅做备查登记；  

劳务捐赠：按市场价确认（需签订捐赠协议）。  

2. 政府补助收入：按收付实现制确认，附条件补助在条件达成后转入收入。  

第十三条 成本费用核算  

1. 业务活动成本：按项目归集直接费用（如物资采购、志愿者补贴）；  

2. 管理费用：按人员工资、办公费、折旧费等比例分摊；  

3. 筹资费用：含募捐活动成本、平台手续费等。  

第六章 财务报告与信息披露  

第十四条 财务报告  

1. 报表组成：  

资产负债表、业务活动表、现金流量表；  

财务报表附注（含重要会计政策、或有事项说明）。  

2. 编制要求：  

月度报表于次月10日前完成；  

年度报告经会计师事务所审计后，于次年4月30日前公布。  

第十五条 信息披露  

1. 公开内容：  

   年度财务报告（含审计意见）；  

   单笔超过50万元的捐赠收入及使用情况；  

   关联方交易明细。  

2. 公开渠道：  

   基金会官网、民政部“慈善中国”信息平台；  

   微信公众号每季度发布财务简报。  

第七章 附则  

第十六条 制度生效 本制度自发布之日起生效。  

第十七条 解释权 本制度由基金会财务部负责解释，未尽事宜按《民间非营利组织会计制度》执行。  

湖南省佛慈基金会  

2025年5月14日